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知りたい!相続税!

第4回 生前贈与で気を付けること・・・実はたくさんあります!その2

相続や贈与に関する税金について回を分けて説明していきます。

2015/02/04

子や孫のためにコツコツと贈与をしたつもりでも、税務調査で認められないということがないようにするにはしっかりと贈与というものを理解することが大切です。また、110万円を使った生前贈与は結果10年も20年もかけて行うようなケースもありますので、記憶だけで税務調査に対応するのは厳しいところもあり、後日のために証拠を残すことも大切なのです。

生前贈与をする際の留意点

相続税の税務調査で焦点となることが多い名義預金等ですが、贈与として認められるためにはどうすればいいのでしょうか?

(1) 贈与契約書の作成

民法上は口頭による場合でも贈与は成立しますが、後日の立証のためできるだけ作成することが望ましいです。また、記名押印でも契約書の効力はありますが、これもしっかり証拠を残すためにそれぞれ自署及び押印をして下さい。

(2) 贈与契約内容の履行

現金の贈与である場合には、贈与者が受贈者の普通預金通帳に振り込む方法だと贈与者の意志(振込票)及び受贈者の意志(通帳への入金)がわかりやすく証拠として残ります。
よく、子や孫のために定期預金を作るケースの場合、実際に子や孫が書類を書けば問題ないと思われがちですが、それだと受贈者の意志しか証拠に残りません。定期預金を作る場合でもこの方法をお勧めします。

(3) 印鑑、通帳、キャッシュカード、定期預金証書の管理

子や孫の預貯金の銀行印が親や祖父母の印鑑になっていたら、まず贈与は認められません。
(といったら、あわてて改印される方がいらっしゃいますが、その状況で改印された場合には改印した時点で贈与があったとされる可能性があるため注意が必要です。)
贈与と認められるためには、受贈者が使用収益権(預貯金の場合は入出金、解約が自由にでき、利息も当然受け取ることができるということ)をもっていることが重要で基本的にはもらった側が自由にできる(未成年の場合を除く)状況でないとダメなのです。
ですから、新たに通帳や定期を作る場合には、それぞれの印鑑を使い所有者の違いを明確にする必要があります。わたしの場合、生前贈与を考えられている方には、お子さんやお孫さんが生まれたら印鑑を作ってあげることをお勧めしています。
受け取った人が管理していたことが重要ですので次のようなケースは問題があります。
・孫の銀行関係書類が祖父の住所に送られて来ていた・・・
・成人した子が結婚したにもかかわらず、定期証書は旧姓のままになっていた・・・
なお、未成年の場合には親が法定代理人として管理することは問題ありませんが、成人してもそのままの状態の場合は問題が残ります。あくまでも私見ですが、成人したとしても本人の承諾のもと親が管理している場合は大丈夫だと思います。

(4) 贈与税の申告

上記の(1)~(3)条件が揃っていれば大丈夫なのですが、さらに贈与税の申告をするという方法もあります。ただし、前回説明しましたように申告すれば贈与として認められるということではないということです。当事務所の場合には、よほど心配であれば申告をされることをお勧めしていますが、申告=贈与OKではないことを説明させて頂いています。実際に国税不服審判所の裁決においても贈与税の申告は贈与の事実認定にかかわる1つの証拠にすぎないと判断されています。

上記のように贈与として確実に認められるには注意しなければならないことが多いのです。
また、色々な情報が流れている中、実際はどうすればいいのかわからない場合は相続税の税務調査経験の豊富な税理士に相談されることをお勧めします。

相続・事業承継サポート すみだ税理士事務所

税理士 澄田卓哉

電話  0834-34-5488

HP http://www.sumida-tax.jp/

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